ДЕРЖАВНА ПОДАТКОВА СЛУЖБА УКРАЇНИ

ЛИСТ

16 жовтня 2025 року № 1140/2/99-00-21-03-02-02

Комітет Верховної Ради України з питань фінансів,
податкової та митної політики Міністерство фінансів України
(код згідно з ЄДРПОУ 00013480)

Державна податкова служба України відповідно до звернення Комітету Верховної Ради України з питань фінансів, податкової та митної політики від 19.09.2025 № 04-32/10-2025/216670 (вх. ДПС № 799/2 від 19.09.2025) розглянула наявні в додатку до звернення запитання щодо застосування окремих норм податкового законодавства України та надає відповіді.

Розміщення таких відповідей на Загальнодоступному інформаційно-довідковому ресурсі ДПС (далі — ЗІР) за винятком аналогічних відповідей на запитання, які вже розміщено в ЗІР, буде здійснено у належній рубриці після проходження процедур, передбачених для їх розміщення, за покликанням: https://zir.tax.gov.ua/main/bz/view/.

Додаток: на 19 арк. в 1 прим.

Заступник Голови
А. Троцко

Додаток
до листа ДПС
16.10.2025 № 1140/2/99-00-21-03-02-02

«Ситуація:

Укладено тристоронню угоду між:

- Громадською організацією (неприбуткова організація),

- Фізичною особою — підприємцем, платником єдиного податку 2 групи,

- лікарем-стоматологом,

- Військовослужбовцем.

За умовами угоди:

- Громадська організація здійснює оплату вартості стоматологічних послуг ФОП.

- ФОП (лікар-стоматолог) надає зазначені послуги військовослужбовцю.

Питання 1: Чи може ФОП — платник єдиного податку 2 групи надавати стоматологічні послуги військовослужбовцю з оплатою їх вартості за рахунок коштів, що перераховує Громадська організація?

Уточнення: Чи не є це порушенням умов перебування на спрощеній системі оподаткування?

Враховуючи те, що наразі лікарі-стоматологи фактично добровільно надають безоплатну стоматологічну допомогу, кошти, які перераховує громадська організація, не є оплатою за послуги, а компенсацією фактичних витрат лікаря на використані матеріали, відповідно вважати таку діяльність порушенням умов перебування фізичної особи — підприємця на спрощеній системі оподаткування не є достатньо обґрунтованим.

Питання 2: Чи зобов’язана громадська організація відображати у формі № 4ДФ виплату коштів ФОП?

Уточнення: Якщо так, то з якою ознакою доходу?»

Відповідь на питання 1:

Правові засади застосування спрощеної системи оподаткування, обліку та звітності, а також справляння єдиного податку встановлено главою 1 розділу XIV Податкового кодексу України (далі — ПКУ).

Відповідно до пункту 291.2 статті 291 розділу XIV ПКУ спрощена система оподаткування, обліку та звітності — це особливий механізм справляння податків і зборів, що встановлює заміну сплати окремих податків і зборів, встановлених пунктом 297.1 статті 297 розділу XIV ПКУ, на сплату єдиного податку в порядку та на умовах, визначених встановлено главою 1 розділу XIV ПКУ, з одночасним веденням спрощеного обліку та звітності.

Згідно з підпунктом 2 пункту 291.4 статті 291 розділу XIV ПКУ до платників єдиного податку, які відносяться до другої групи, належать фізичні особи — підприємці, які здійснюють господарську діяльність з надання послуг, у тому числі побутових, платникам єдиного податку та/або населенню, виробництво та/або продаж товарів, діяльність у сфері ресторанного господарства, за умови, що протягом календарного року відповідають сукупності таких критеріїв:

не використовують працю найманих осіб або кількість осіб, які перебувають з ними у трудових відносинах, одночасно не перевищує 10 осіб;

обсяг доходу не перевищує 834 розміри мінімальної заробітно...